股指期货是什么意思可供出售金融资产 基金

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可供出售股指期货是什么意思金融资产会计处理

展开全部 与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。

1.股票股指期货是什么意思投资借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值)——利息调整(有可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款等。

三、可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。

资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期股指期货是什么意思损益,而是计入所有者权益。

同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。

1.股票投资借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)借:应收利息可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)贷:投资收益借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)四、可供出售金融资产的处置1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。

借:银行存款等贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)2.将“其他综合收益”转入“投资收益”。

借:其他综合收益(有可能在贷方)贷:投资收益。

这里要说明一下,因为“其他综合收益”是权益类科目,所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。

在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理。

而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则。

这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。

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可供出售的金融资产和交易性金融资产有什么区别

可供出售的金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。

存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产,完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

交易性金融资产(Financial assets held for trading)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同。

可供出售金融资产有四个明细科目是哪些?

1. 可供出售金融资产——减值准备(也可设置1504 可供出售金融资产减值准备科目)可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——利息调整可供出售金融资产——应计利息2. 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。

存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产,完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

3. 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

4. 可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。

5. “可供出售金融资产”分类:1、可供出售权益工具投资例如:股票2、可供出售债券工具投资例如:债券

是“可供出售金融资产”还是“长期

长期股权投资和可供出售金融资产的区别可分为三点:长期股权投资与可供出售金融资产的相互转换。

长期股权投资只能转为可供出售金融资产,可供出售金融资产可以转为长期股权投资;两者之间在一定经济关系达到条件后可以互换。

长期股权投资和可供出售金融资产均属于非流动资产。

长期股权投资是指:①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制(也就是说各股东都不能单独实施控制)的权益性投资,即对合营企业投资;③企业持有的能够对被投资单位施加重大影响(大股东可以实施控制,但我方也存在较大的表决权)的权益性投资,即对联营企业投资;④企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

3.长期股权投资与金融资产的区别主要在于:①持有的期限不同,长期股权投资着眼于长期;②目的不同,长期股权投资着眼于控制或重大影响,金融资产着眼于出售获利;③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资,金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。

可供出售金融资产会计处理

与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。

1.股票投资借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值)——利息调整(有可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款等。

三、可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。

资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期损益,而是计入所有者权益。

同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。

1.股票投资借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)借:应收利息可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)贷:投资收益借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)四、可供出售金融资产的处置1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。

借:银行存款等贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)2.将“其他综合收益”转入“投资收益”。

借:其他综合收益(有可能在贷方)贷:投资收益。

这里要说明一下,因为“其他综合收益”是权益类科目,所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。

在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理。

而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则。

这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。

交易性金融资产、可供出售金融资产,这两者的本质区别是什么?

展开全部 通俗理解:交易性金融资产:是为了短期交易为目的的,比如短期持有的股票。

可供出售金融资产:没有长期持有或短期持有的明确目的,也可以是股票,但是不确定是短期持有,也可能长期持有。

(一)确定分类方式不同新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的,即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,通常是以赚取价差取得收益为目的,如企业从二级市场购入的股票、基金等。

而对可供出售金融资产,则不是直接定义的,指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:贷款和应收款项;持有至到期投资;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产。

(二)管理层持有的目的和时间不同交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间。

交易性金融资产是为了出售而购入的,管理层的持有目的不是长期持有,更谈不上持有至到期,而在于尽快出售,赚取交易收益,周转速度较快,持有时间一般为3个月,最长不超过1年。

相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确,短期内不准备积极地进行交易,持有时间通常超过1年。

(三)归属类别和列报方式不同在我国资产负债表采用流动资产和非流动资产的列报方式下,交易性金融资产归属流动资产,变现能力较强,周转速度较快,在资产负债表上的列报位置位于货币资金之后。

可供出售金融资产则归属于非流动资产,其在资产负债表中的列报位置排序在非流动资产的最前列。

(四)初始计量价值不同交易性金融资产初始计量时以其公允价值作为购入成本入账,发生的交易费用计入当期损益(冲减投资收益);可供出售金融资产初始计量时以其公允价值加上相关的交易费用作为购入成本入账,如购入的债券作为可供出售金融资产处理的,则按债券面值作为入账成本。

(五)利息及折、溢价的处理不同交易性金融资产涉及债券的利息不作为“交易性金融资产”处理,涉及债券的折、溢价均纳入公允价值范畴作为“交易性金融资产”处理。

可供出售金融资产涉及债券的利息和折、溢价均作为“可供出售金融资产”处理。

(六)公允价值变动的会计处理不同虽然两种金融资产的价值变动都作为“金融资产”的价值组成部分,但两者变动的损益处理却完全不同,由此产生的对财务报表的影响也不相同,这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。

交易性金融资产在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益直接作为当期利润处理。

而可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益作为“所有者权益”中的“资本公积—其他资本公积 ”处理,因而不影响当期利润总额。

在财务报表的列报方面,“公允价值变动收益”是作为利润表中的利得项目进行列报的,包含在企业净利润中,而“资本公积—其他资本公积”直接计入资产负债表的所有者权益。

(七)发生减值的处理方式不同交易性金融资产在资产负债表日仅对其公允价值变动进行调整,不进行减值测试。

可供出售金融资产需要在资产负债表日进行减值测试,并要求单独计算减值额,具体作法为:可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应予以转出,计入当期损益。

该转出的累计损失,等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

(八)出售处理的转销方式不同交易性金融资产出售时要注销“交易性金融资产”的两部分价值—成本和公允价值变动金额,并将公允价值变动产生的收益转作当期“投资收益”。

可供出售金融资产出售时要注销“可供出售金融资产”的四部分价值—成本、未摊完的折溢价余额、应计未收的利息和公允价值变动金额,并将原先公允价值变动产生的收益作为“所有者权益”中的资本公积挂账余额,同作为“可供出售金融资产”价值组成的“公允价值变动”余额相抵销,其差额作为当期“投资收益”处理。

交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资...

展开全部 1、交易性金融资产 满足以下条件之一的,应划分为交易性金融资产: ①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售; ②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理; ③属于衍生工具,比如国债期货、远期合同、股指期货等,其公允价值变动大于零时,应将其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入当期损益。

(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 满足下列条件之一的,才可以定义为此类金融资产: ①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况; ②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

交易性金融资产的初始计量 ①入账成本=买价-已经宣告未发放的股利(或已经到期未收到的利息); ②交易费用计入投资收益借方,交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

另外,企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于此处所讲的交易费用。

一般分录如下: 借:交易性金融资产――成本(按公允价值入账) 投资收益 (交易费用) 应收股利(应收利息) 贷:银行存款 (支付的总价款) 交易性金融资产的后续计量 ①会计处理原则 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。

②一般会计分录 a.当公允价值大于账面价值时: 借:交易性金融资产―公允价值变动 贷:公允价值变动损益 b.当公允价值小于账面价值时: 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产―公允价值变动 (3)宣告分红或利息到期时 借:应收股利(或应收利息) 贷:投资收益 (4)收到股利或利息时 借:银行存款 贷:应收股利(应收利息) (5)处置时 借:银行存款(净售价) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷:交易性金融资产(账面余额) 投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方。

) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额) 2、持有至到期投资 (1)持有至到期投资的定义 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

(2)持有至到期投资的特征 ① 到期日固定、回收金额固定或可确定 ②企业有明确意图持有至到期 存在下列情况之一的,表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期: a.持有该金融资产的期限不确定; b.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时,将出售该金融资产。

但是,无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外; c.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿; d.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

对于债券赎回权在发行方的不影响此投资"持有至到期"的意图界定,但主动权在投资方的则不可界定其持有至到期的投资意图。

③有能力持有至到期 存在下列情况之一的,表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期: a.没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持,以使该金融资产投资持有至到期; b.受法律、行政法规的限制,使企业难以将该金融资产投资持有至到期; c.其他情况。

(3)到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。

如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

但是,下列情况除外: ①出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内),市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

②根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类。

③出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。

此种情况主要包括: a.因被投资单位信用状况严重恶化,将持有至到期投资予以出售; b.因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策,或显著减少了税前可抵扣金额,将持有至到期投资予以出售; c.因发生重大企业合并或重大处置,为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策,将持有至到期投资予以出售; d.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整,将持有至到期投资予以出售; e.因监管部门要求大幅度提高资产流动性,或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重,将持有至到期投资...

交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资有什么区别?

1. 交易性金融资产以公允价值计量,将发生的相关手续费直接计入投资收益,但是持有至到期投资和可供出售金融资产投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。

2. 交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量,持有至到期投资按照成本计量模式计量,可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量,债权性资产按照成本模式计量,类似于持有至到期投资。

3. 交易性金融资产目的是短期获益,随时转手,其中包括股票、债券等短期投资行为。

4. 持有至到期投资目的是长期持有,而且有能力持有,中途不会转手什么的,但只针对债券类投资,不包括股票。

可供出售金融资产目的是长期持有,但中途随时也可能卖掉,包括股票、债券等短期投资行为。